Chuyên Đề Chu trình kiểm toán hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH kiểm toán và dịch

LỜI MỞ ĐẦU

Trong xu thế hiện nay, khi Việt Nam đã ra nhập WTO, các doanh nghiệp sẽ ngày càng có nhiều cơ hội mới để phát triển kinh doanh; đồng thời đi kèm với các cơ hội này là hàng loạt các thách thức và những rủi ro mới. Các doanh nghiệp muốn phát triển phải tạo dựng chỗ đứng cho mình, tạo được niềm tin nơi khách hàng. Điều này đòi hỏi các doanh nghiệp phải được kiểm toán. Kiểm toán là sự xác minh tính đúng đắn của thông tin, tính minh bạch của doanh nghiệp, kiểm toán là nền tảng tạo lập môi trường tài chính công khai, minh bạch cho đầu tư cũng như cho sự phát triển kinh tế xã hội. Sự cần thiết của kiểm toán là rất rõ ràng. Và như một xu thế chung của toàn thế giới, kiểm toán cũng đang phát triển mạnh mẽ ở Việt Nam.

Là một sinh viên chuyên ngành Kiểm toán của trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân, với sự ham thích về kiểm toán, sau quá trình thực tập kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm toán và dịch vụ tin học TP.HCM – AISC đã giúp em hoàn thành chuyên đề thực tập của mình với đề tài: “Chu trình kiểm toán hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH kiểm toán và dịch vụ tin học TP.HCM chi nhánh Hà Nội thực hiện”. Đây là một nội dung lớn trong kiểm toán báo cáo tài chính, là mối quan tâm của các công ty kiểm toán nói chung và là vấn đề hết sức phức tạp. Do trình độ cũng như thời gian và kinh nghiệm có hạn nên bài viết của em khó tránh khỏi các khiếm khuyết. Em rất mong nhận được ý kiến của các thầy cô, các anh chị để bài viết của em được hoàn thiện hơn, giúp em có thêm hiểu biết và kinh nghiệm về quy trình kiểm toán koản mục hàng tồn kho.
Em xin bày tỏ lòng cảm ơn sâu sắc tới Cô giáo - TS. Nguyễn Thị Phương Hoa đã tận tình giúp em hoàn thiện Chuyên đề thực tập của mình.

Em cũng xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ và bảo ban tận tình của các anh chị trong Công ty AISC chi nhánh Hà Nội ( Sau đây xin gọi là Công ty AISC Hà Nội) đã giúp em hoàn thành tốt Chuyên đề thực tập của mình.

Chuyên đề thực tập là những nghiên cứu của em về quy trình kiểm toán khoản mục hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty AISC Hà Nội thực hiện. Chuyên đề thực tập này bao gồm bốn phần chính:

Phần I : Giới thiệu chung về Công ty AISC chi nhánh Hà Nội
Phần II : Quy trình kiểm toán chu trình hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty AISC chi nhánh Hà Nội thực hiện
Phần III. Nhận xét và các giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty AISC chi nhánh Hà Nội thực hiện





MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU 4
Phần I : Giới thiệu chung về Công ty AISC chi nhánh Hà Nội 3
1.1. Quá trình thành lập Công ty AISC chi nhánh Hà Nội 3
1.2. Nguyên tắc hoạt động của Công ty AISC chi nhánh Hà Nội 4
1.3. Các dịch vụ kiểm toán cung cấp tại chi nhánh AISC tại Hà Nội 4
1.4. Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty AISC chi nhánh Hà Nội 5
1.5. Quy trình kiểm toán báo cáo tài chính tại Chi nhánh AISC
Hà Nội 7
1.5.1. Lập kế hoạch kiểm toán 8
1.5.2. Thực hiện kiểm toán 9
1.5.3. Kết thúc kiểm toán và công bố Báo cáo kiểm toán 9
1.6. Tổ chức lưu trữ hồ sơ kiểm toán 10
Phần II : Quy trình kiểm toán chu trình hàng tồn kho trong
kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty AISC chi nhánh Hà Nội
thực hiện 12
2.1. Khái quát chung về hàng tồn kho có ảnh hưởng đến kiểm toán 12
2.1.1. Khái niệm hàng tồn kho 12
2.1.2. Đặc điểm của hàng tồn kho ảnh hưởng đến kiểm toán 12
2.2. Nội dung kiểm toán khoản mục hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính 14
2.2.1. Mục tiêu kiểm toán khoản mục hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính 14
2.2.2. Các giai đoạn kiểm toán khoản mục hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính 16
2.2.2.1. Lập kế hoạch kiểm toán 16
2.2.2.2. Thực hiện kiểm toán hàng tồn kho 22
2.2.2.3. Kết thúc kiểm toán 27
2.3. Quy trình kiểm toán thực tế chu trình hàng tồn kho trong
kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty AISC chi nhánh tại Hà Nội thực hiện 28
2.3.1. Quy trình kiểm toán hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính tại khách hàng ABC 29
2.3.1.1. Công việc thực hiện trước khi kiểm toán 29
2.3.1.2. Lập kế hoạch kiểm toán tổng hợp 31
2.3.1.3. Lập kế hoạch kiểm toán chi tiết và lên chương trình kiểm toán 41
2.3.1.4. Thực hiện kiểm toán 42
2.3.1.5. Tổng hợp và báo cáo 54
2.3.2. Quy trình kiểm toán hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính tại khách hàng XYZ 55
2.3.2.1. Tìm hiểu chung về Nhà máy XYZ 55
2.3.2.2. Tìm hiểu chung về quy trình kế toán hàng tồn kho tại Nhà máy XYZ 57
2.3.2.3. Thực hiện kiểm toán hàng tồn kho tại nhà máy XYZ 63
Phần III. Nhận xét và các giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty AISC chi nhánh Hà Nội thực hiện 77
3.1. So sánh quy trình kiểm toán hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính tại hai khách hàng ABC và XYZ 77
3.2. Nhận xét chung về thực tế kiểm toán chu trình hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty AISC chi nhánh Hà Nội thực hiện 80
3.2.1. Về Mô tả hệ thống kiểm soát nội bộ 80
3.2.2. Về đánh giá tính trọng yếu và rủi ro kiểm toán. 81
3.2.3. Về phương pháp chọn mẫu trong kiểm toán 81
3.2.4. Thực hiện kiểm kê cuối năm. 82
3.3. Một số định hướng và giải pháp hoàn thiện kiểm toán hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty AISC chi nhánh tại Hà Nội 82
3.3.1. Ý nghĩa việc hoàn thiện kiểm toán chu trình hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính. 82
3.3.2. Định hướng hoàn thiện kiểm toán khoảm mục hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính. 83
3.3.3. Một số giải pháp chủ yếu nhằm hoàn thiện phương pháp kiểm toán hàng tồn kho. 85
KẾT LUẬN 91
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 92
PHỤ LỤC 93