Tài liệu Báo cáo lưu chuyển tiền tệ SCF (Statement of Cash Flows)

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ SCF (Statement of Cash Flows)


Dòng lưu chuyển tiền tệ đặc biệt quan trọng đối với một doanh
nghiệp. Nó cho phép doanh nghiệp có thể mở rộng hoạt động của
mình, thay thế các tài sản cần thiết, tận ụdng các cơ hội của thị
trường và chi trả cổ tức cho các cổ đông. Một số chuyên gia còn cho
rằng “dòng tiền là vua” (“cash flow is king”).


Bảng lưu chuyển tiền tệ cho biết khả năng tạo tiền, tình hình quản lí các tài sản và trách nhiệm
pháp lí ngoài vốn hiện thời, chi tiết các khoản đầu tư vào tài sản sản suất và các khoản đầu tư
tài chính của doanh nghiệp. Nó cho phép cả các nhà quản lí cũng như các nhà nghiên cứu trả lời
được những vấn đề quan trọng liên quan đến tiền như:


ã Liệu doanh nghiệp có đủ tiền để chi trả cho các khoản nợ ngắn hạn cho nhà cung cấp và
những chủ nợ khác mà không phải đi vay không?
ã Doanh nghiệp có thể quản lí được các tài khoản phải thu, bảng kiểm kê, .
ã Doanh nghiệp có những khoản đầu tư hiệu quả cao không?
ã Doanh nghiệp có thể tự tạo ra được dòng tiền tệ để tài trợ cho các khoản đầu tư cần thiết mà
không phụ thuộc vào vốn từ bên ngoài không?
ã Doanh nghiệp có đang thay đổi cơ cấu nợ không?


Bảng lưu chuyển tiền tệ (SCF) cung cấp thông tin liên quan ba hoạt động chính tạo ra và sử
dụng tiền là: hoạt động sản xuất, kinh doanh, hoạt động tài chính, hoạt động đầu tư.


Bảng lưu chuyển tiền tệ có liên quan mật thiết với bảng CĐKT và báo cáo kết quả kinh doanh
của doanh nghiệp. Nó cần các dữ liệu từ:
- Bảng CĐKT dùng để thu thập dòng tiền từ tất cả các hoạt động. Để quá trình này được dễ
dàng nên tính toán thay đổi từ thời điểm đầu kì đến thời điểm cuối kì của mỗi khoản.
- Một báo cáo kết quả hoạt động SXKD sử dụng ban đầu để thu thập các dòng tiền từ hoạt
động SXKD.
- Các chi tiết phụ khác liên quan đến một số tài khoản phản ánh vài loại giao dịch và vấn đề
khác nhau. Việc nghiên cứu các tài khoản riêng biệt là cần thiết bởi thường tổng số thay đổi của
cân bằng TK trong năm không ch ra đỉược bản chất thực của dòng tiền.


I. Phân chia các dòng tiền trong bảng lưu chuyển tiền tệ:


Về cơ bản, bảng lưu chuyển tiền tệ giải thích sự vận động tiền tệ từ cân bằng tiền đầu kì đến
mức cân bằng cuối kì (tiền tệ bao gồm tiền và các khoản tương đương tiền như đầu tư ngắn
hạn, các khoản đầu tư có độ thanh khoản cao, thông thường là các khoản đầu tư đáo hạn dưới
ba tháng.


Các dòng tiền trong bảng lưu chuyển tiền tệ được chia thành 3 loại:


1. Dòng tiền từ hoạt động sản xuất, kinh doanh:


Là các dòng tiền ra và vào trực tiếp liên quan đến thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh
được ghi nhận trên bảng thu nhập. Có hai phương pháp trình bày hoạt động sản xuất được sử
dụng là:


1.1. Phương pháp trực tiếp: báo cáo các dòng tiền từ hoạt động sản xuất kinh doanh được liệt
kê theo từng khoản thu và chi trả:


Dòng tiền vào:
- tiền thu bán hàng
- tiền thu từ các khoản nợ phải thu